DDV obravnava prodaje orodij
Zavezanci, ki so tesno povezani z avtomobilsko industrijo, se pogosto srečujejo z DDV obravnavo prodaje orodij, s pomočjo katerih se izdelajo sestavni deli, ki so kasneje vgrajeni v končni izdelek (npr. avto). Kako pravilno obravnavati prodajo orodij, je v prvi vrsti odvisno od pogodbenih dogovorov. V nadaljevanju DDV izzive pojasnjujemo s pomočjo dveh praktičnih primerov.
Specifika pogodbenih dogovorov določa DDV pravila
Avtomobilski koncerni sodelujejo s številnimi kooperanti, ki jim dobavljajo sestavne dele. Za njihovo izdelavo potrebujejo specifično orodje, ki ga je potrebno predhodno izdelati. Avtomobilski koncern in kooperant se običajno dogovorita, da kooperant orodje proda takoj, ko je dokončano. Prodaja orodja ne pomeni tudi njegovega premika iz države kooperanta, saj je nujno za izdelavo sestavnih delov. Proizvodnja sestavnih delov lahko traja več let, ves ta čas pa orodje ostaja v državi kooperanta.
Kraj obdavčitve in DDV
Orodje je v DDV smislu blago, zato je potrebno za pravilno določitev kraja obdavčitve upoštevati dve pravili:
- Če se blago (orodje) ne prevaža, je kraj obdavčitve tam, kjer je locirano blago v trenutku, ko se prenese razpolagalna pravica iz kooperanta na avtomobilski koncern (19. člen ZDDV-1).
- Če se blago (orodje) prevaža, je kraj obdavčitve tam, kjer se začne prevoz blaga v trenutku, ko se prenese razpolagalna pravica iz kooperanta na avtomobilski koncern (20/1 člen ZDDV-1).
Pogodbeni dogovori običajno zahtevajo uporabo 19. člena ZDDV-1. Praktična posledica je, da mora kooperant avtomobilskemu koncernu zaračunati lokalni DDV, ki si ga ta ne more preprosto odbiti, saj običajno nima veljavne identifikacijske številke v državi kooperanta. V praksi se zadeve še bolj zapletejo, ker dobavne verige sestavlja več udeležencev iz različnih držav EU ali celo tretjih držav.
Prodaja orodja v Nemčiji
Slovenski davčni zavezanec prejme naročilo za izdelavo orodja od italijanskega davčnega zavezanca. Izdelavo orodja naroči pri nemškem davčnem zavezancu. Nemški davčni zavezanec proda orodje slovenskemu davčnemu zavezancu ta pa naprej italijanskemu davčnemu zavezancu.
Kakšna je DDV obravnava konkretne situacije?
…več na portalu Find-Info.
