Druge spremembe na področju DDV-ja v letu 2025 in 2026
Novela ZDDV-1O je poleg večjih sprememb prinesla tudi nekaj manjših sprememb, ki utegnejo pomembno vplivati na poslovanje nekaterih davčnih zavezancev. V nadaljevanju bomo izpostavili naslednje tematike: (1) odbitek DDV-ja in obračunavanje DDV po plačani realizaciji (2) omejitev pravice do vračila DDV-ja, (3) kraj obdavčitve pri virtualnih storitvah s področja kulture, umetnosti, športa, znanosti, izobraževanja, zabavnih in podobnih prireditev, (4) prodaja storitev preko avtomatov, prodaja na stojnicah in računi, (5) preprodajalci umetniških predmetov, (6) oproščene dobave blaga po 54. členu ZDDV-1.
Odbitek DDV-ja in obračunavanje DDV po plačani realizaciji (63. in 82. člen ZDDV-1)
Davčni zavezanci, ki bodo prejeli račun od dobavitelja, ki DDV obračunava po plačani realizaciji, bodo lahko DDV odbili šele na dan poravnave računa in ne na dan, ko je blago dobavljeno oz. so storitve opravljene. V zvezi s tem mora davčni zavezanec v svojih poslovnih evidencah hraniti potrdilo o plačilu računa. Dobavitelji, ki obračunavajo DDV po plačani realizaciji, morajo prejemnike računa o tem posebej obvestiti tako, da na račun navedejo klavzulo »Posebna ureditev – Plačana realizacija«.
Omejitev pravice do vračila DDV-ja (73. člen ZDDV-1)
Zavezanec, ki je v DDV obračunu izkazal presežek vhodnega DDV nad izhodnim DDV, lahko zahteva vračilo DDV. Pravica do vračila je bila do sedaj neomejena. Po novem pa bo pravica do vračila omejena na 5 let od datuma predložitve DDV obračuna.
Za stare presežke bo veljalo prehodno obdobje. Zavezanci bodo lahko presežke, ki so nastali do vključno novembra 2024 zahtevali vračilo DDV-ja najpozneje do 31. decembra 2029.
Kraj obdavčitve in virtualna izvedba storitev s področja kulture, umetnosti, športa, znanosti, izobraževanja, zabavnih in podobnih prireditev (29. člen ZDDV-1)
Kraj obdavčitve za storitve s področja kulture, umetnosti, športa, znanosti, izobraževanja, zabavnih in podobnih prireditev, pri katerih je udeležba virtualna in so zaračunane:
- davčnemu zavezancu, je kraj obdavčitve tam, kjer ima sedež naročnik storitve (25/1 ZDDV-1),
- nezavezancu, je kraj obdavčitve tam, kjer ima nezavezanec sedež oz. stalno oz. običajno prebivališče.
Sklep
Nekatere spremembe se zdijo nepomembne, vendar lahko pri nekaterih zavezancih pomembno vplivajo na vsakodnevno DDV prakso. Novela ZDDV-1O je prinesla številne drobne popravke, ki jih ni mogoče zanemariti. Zavezancem svetujemo, da vsaj preletijo vse DDV novosti in na tak način zagotovijo pravilno obračunavanje DDV-ja tudi po 1. januarju 2025 oz. 2026.