Novela ZDoh-2AA z davčnim letom 2023 uvaja popolnoma novo davčno olajšavo za mlade do dopolnjenega 29. leta, v višini 1.300 EUR letno.

Pogoji za uveljavitev davčne olajšave

Olajšavo lahko uveljavijo fizične osebe oz. zavezanci, ki (113/6 člen ZDoh-2):

1. imajo status rezidenta,
2. prejemajo dohodek iz delovnega razmerja in
3. niso starejši od 29. let.

Kdo se šteje za rezidenta?

Fizična oseba se šteje za rezidenta Slovenije, če je izpolnjen katerikoli izmed naštetih pogojev (6. člen Zdoh-2):

• ima uradno prijavljeno stalno prebivališče v Sloveniji;
• ima svoje običajno bivališče ali središče svojih osebnih in ekonomskih interesov v Sloveniji;
• je v kateremkoli času v davčnem letu prisoten v Sloveniji skupno več kot 183 dni.

Kako je definiran dohodek iz delovnega razmerja?

Dohodek iz delovnega razmerja vključuje zlasti (37. člen ZDoh-2): plačo, nadomestilo plače (npr. nadomestilo plače, ki ga delavec prejme v času, ko je na dopustu), regres, povračilo stroškov v zvezi z delom (npr. prehrana in prevoz na delo in iz dela), bonitete (npr. boniteta za uporabo službenega vozila v zasebne namene) itd.

Posebno osebno olajšavo lahko uveljavijo le zavezanci, ki so v rednem delovnem razmerju z delodajalcem. Olajšave ne morejo uveljaviti mladi, ki delajo na podlagi študentske napotnice, avtorske ali podjemne pogodbe ali kot samostojni podjetniki.

Kako je definirana starostna omejitev 29. let?

Posebno osebno olajšavo lahko uveljavijo zavezanci do dopolnjenega 29. leta starosti, vključno z letom, v katerem so dopolnili 29 let starosti (113/6 člen ZDoh-2). Navedeno pomeni, da lahko zavezanci tudi v tistem letu, ko so že dopolnili starost 29 let, uveljavijo olajšavo.

Velikost olajšave je odvisna od števila mesecev, ko je zavezanec v delovnem razmerju

Olajšava se prizna sorazmerno glede na število mesecev delovnega razmerja v posameznem davčnem letu, pri čemer se upošteva vsak polni mesec zaposlitve (113/6 člen ZDoh-2).

Na kakšen način zavezanec uveljavi olajšavo?

Zavezanec olajšavo uveljavi na letni ravni. To pomeni, da delodajalec olajšave ne upošteva pri izračunu akontacije dohodnine oz. pri obračunu mesečne plače zavezanca. FURS bo olajšavo avtomatično upošteval v informativnem izračunu dohodnine za leto 2023.

SKLEP

Posebna osebna olajšava za mlade do 29. let je dobrodošla davčna ugodnost, ki izboljšuje finančni položaj mladih. FURS bo olajšavo avtomatično upošteval v informativnem izračunu dohodnine za leto 2023. Delodajalci olajšave ne upoštevajo pri mesečnem obračunu plače, saj je predvidena uveljavitev na letni ravni.