V prvem delu prispevka o letnem poročanju samostojnih podjetnikov 2023 smo se osredotočili na tiste, ki davčno osnovo za odmero dohodnine ugotavljajo na podlagi normiranih odhodkov. V drugem delu prispevka pa bomo izpostavili nekaj izhodišč za letno poročanje tistih samostojnih podjetnikov, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi dejanskih odhodkov.

Preden začnemo z davčnim obračunom in letnim poročanjem

Preden se lotimo priprave davčnega obračuna in letnega poročila, je potrebno opraviti letna računovodska opravila in logične kontrole bruto bilance. Med letna opravila sodijo predvsem uskladitev računovodskih evidenc sredstev in obveznosti z njihovim dejanskim oziroma popisnim stanjem, evidentiranje obresti od danih in prejetih posojil, tečajnih razlik, uskladitev terjatev do kupcev in obveznosti do dobaviteljev, slabitev in odpis terjatev ipd.

Davčni obračun

Če smo vse poslovne dogodke obravnavali skladno z računovodskimi pravili (SRS), je priprava davčnega obračuna le še administrativni postopek z nekaj prilagoditvami višine davčno priznanih odhodkov in uveljavitvijo davčnih olajšav.

Davčno priznavanje odhodkov

Vsi odhodki, ki so sicer poknjiženi skladno s SRS, niso nujno tudi v celoti davčno priznani. V nadaljevanju izpostavljano nekaj polj iz davčnega obračuna, kjer so pogosto potrebne prilagoditve odhodkov za davčne namene:

• v polje 6.9 vpišemo stroške, ki se nanašajo na privatno življenje samostojnega podjetnika,
• v polje 6.10 vpišemo stroške v zvezi s prisilno izterjavo davkov in dajatev (npr. zamudne obresti na eKartici)
• v polje 6.12 vpišemo znesek DDV, ki si ga samostojni podjetnik ni odbil, pa bi si ga lahko.

Davčne olajšave

Na voljo je osem različnih olajšav, ki jih lahko strnemo v tri sklope, in sicer: (1) olajšave, kjer država spodbuja razvoj, investicije in zeleni prehod, (2) olajšave povezane z zaposlenimi in (3) olajšava za donacije. V kolikor je samostojni podjetnik upravičen do več vrst davčnih olajšav, naj najprej uveljavi tiste olajšave, ki jih ni mogoče prenašati v naslednja davčna obdobja.

Ajpes letno poročilo

Obseg letnega poročanja je odvisen od velikosti samostojnega podjetnika po merilih iz 55. člena ZGD-1. Mikro in majhni podjetniki predložijo le podatke iz bilance stanja in izkaza poslovnega izida, ter podajo izjavo, da predloženi podatki zadoščajo tako za namene javne objave kot za namene državne statistike.

Srednji in veliki samostojni podjetniki pa so dolžni predložiti: (1) podatke iz bilance stanja (2) podatke iz izkaza poslovnega izida in (3) letno poročilo, ki obsega bilanco stanja, izkaz poslovnega izida, izkaz drugega vseobsegajočega donosa, izkaz denarnih tokov, izkaz gibanja kapitala, pojasnila k izkazom in poslovodno poročilo.

SKLEP

Priprava davčnega obračuna in letnega poročila za samostojnega podjetnika, ki ugotavlja davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov, zahteva določeno mero znanja na računovodskem, kot tudi na davčnem področju. K sreči leto 2023 ni prineslo pomembnih davčnih sprememb, zato bo morda letošnje letno poročanje za marsikaterega računovodjo eno izmed bolj mirnih.